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企业会计准则第31 号——现金流量表

2006-03-20 14:36 管理员 次阅读


第一章 总则
第一条 为了规范现金流量表的编制和列报,根据《企业会计准
则——基本准则》,制定本准则。
第二条 现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金
等价物流入和流出的报表。
现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现
金等价物。
第三条 合并现金流量表的编制和列报,适用《企业会计准则第
33 号——合并财务报表》。
第二章 基本要求
第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列
报现金流量。
第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是,下列各项可以按照净额列报:
(一)代客户收取或支付的现金。
(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
(三)金融企业的有关项目,包括短期贷款发放与收回的贷款本
金、活期存款的吸取与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其
他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目,应当根据其性质,
分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列
报。
第七条 外币现金流量以及境外子企业的现金流量,应当采用现
金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量
发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为
调节项目,在现金流量表中单独列报。
第三章 经营活动现金流量
第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事
项。
直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动
的现金流量。
第九条 有关经营活动现金流量的信息,可以通过下列途径之一
取得:
(一)企业的会计记录。
(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他
项目进行调整:
1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动;
2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非
现金项目;
3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列
信息的项目:
(一)销售商品、提供劳务收到的现金;
(二)收到的税费返还;
(三)收到其他与经营活动有关的现金;
(四)购买商品、接受劳务支付的现金;
(五)支付给职工以及为职工支付的现金;
(六)支付的各项税费;
(七)支付其他与经营活动有关的现金。
第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况,合
理确定经营活动现金流量项目的类别。
第四章 投资活动现金流量
第十二条 投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金
等价物范围的投资及其处置活动。
第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下
列信息的项目:
(一)收回投资收到的现金;
(二)取得投资收益收到的现金;
(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;
(四)处置子企业及其他营业单位收到的现金净额;
(五)收到其他与投资活动有关的现金;
(六)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;
(七)投资支付的现金;
(八)取得子企业及其他营业单位支付的现金净额;
(九)支付其他与投资活动有关的现金。
第五章 筹资活动现金流量
第十四条 筹资活动,是引导致企业资本及债务规模和构成发生
变化的活动。
第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下
列信息的项目:
(一)吸取投资收到的现金;
(二)取得借款收到的现金;
(三)收到其他与筹资活动有关的现金;
(四)偿还债务支付的现金;
(五)分配股利、利润或偿付利息支付的现金;
(六)支付其他与筹资活动有关的现金。
第六章 披露
第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现
金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目:
(一)资产减值准备;
(二)固定资产折旧;
(三)无形资产摊销;
(四)长期待摊费用摊销;
(五)待摊费用;
(六)预提费用;
(七)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益;
(八)固定资产报废损失;
(九)公允价值变动损益;
(十)财务费用;
(十一)投资损益;
(十二)递延所得税资产和递延所得税负债;
(十三)存货;
(十四)经营性应收项目;
(十五)经营性应付项目。
第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公
司及其他营业单位的下列信息:
(一)取得或处置价格;
(二)取得或处置价格中以现金支付的部分;
(三)取得或处置子企业及其他营业单位收到的现金;
(四)取得或处置子企业及其他营业单位按照主要类别分类的非
现金资产和负债。
第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响
企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活
动。
第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的
下列信息:
(一)现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金
额。
(二)企业持有但不能由母企业或集团内其他子企业使用的大额
现金和现金等价物金额。

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